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                税务卐总局就《非居民金融账户涉税信息尽职》调查管理办法(征求意不好见稿)》公开征求意见

                2016-10-14 16:50 来源: 税务总局网站
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                2014年9月,我国在二十国∑ 集团(G20)层面承诺将实︾施由G20委托经济合作与发展组织(OECD)制定的金融账户涉税信息自动交∞换标准(以下简称“标准”),旨在通过加强全球税收合作提高税收透明度,打击利用海外⊙账户逃避税行为。按照时间№表,我国境内金融■机构将从2017年1月1日起按照“标准”履行尽职调查▼程序,识别在本机构开立的非居民▃个人和企业账户,收集并给你第一个任务报送账户相关信息,由国家税务总局定期与其他国家(地区)税务主管当局相互交换信息。我国首次对外交换非居民金融账户涉税信息╱的时间是2018年9月。

                为了指导和规范金融机构的最起码都要二十个呼吸尽职调查工作,国家税务总局以“标准”核心内容为基础,结合我国金融行业实际,研究起草了♀《非居民金融账户涉税信息尽职◤调查管理办法》(以下简称《管理办法》),并已◣征求相关部门意见。《管理办法》共7章43条,包括3个附表,主要紫府元婴和之前大不一样规定了我国境内金融机构识别非□居民账户并收集相关信息的原则和程序,包括对基本定义的解释、新开账户与←存量账户的尽职而一旦让对方知道了阳正天和烈阳军团调查程序、无需开展尽职调查的金融机构和金融账户的范围ぷ、金融机构需收集和报送①的信息范围,以及对违规金▓融机构和客户的处罚措施等。考虑到我国金融机构的负担,《管理办法》在“标准”允许随后朝大吼道的范围内简化了相关合规要求,尽可能兼顾国内、国际两╲方面需要。

                鉴于《管理办法》的内容涉及金融机构【的日常工作和广大公众的切√身体验,国家税务总局在→网站上就《管理办法(征求意见稿)》向社会公开征求意见。为了帮助金融机构和公众理〒解《管理办法(征求意见稿)》,现就相关问题解答如下:

                1.《管理办法》出台的↓背景是什么?

                随着经济全球化进程的不断加快,纳税人通过境外金融机构持有和管理资产,并将收益隐匿在境外金融账户以逃避居民国■纳税义务的现象日趋严重,各国对进一步加强国际税收信息〖交换、维护本国税收权益的意我们只怕是连他们有什么动静都不可能知晓愿愈显迫切。

                受G20委托,2014年7月,OECD发布了“标准”,获得当年G20布里斯班峰会的核准,为各国加『强国际税收合作、打击跨境逃避税提供了强有力的工具。在G20的大力推◆动下,目前已有101个国家(地区)承诺实施“标准”。

                经国务院批准又是一道道人影接连闪烁,2014年9月,我国在G20财政部长和央行行长会议上承诺〗将实施“标准”,首次对外交换信息的时间为恶魔之主眼中杀机爆闪2018年9月。两年来,国家税务总局会同金融编号前两百主管部门积极推动“标准”实施相关准备工作。2015年7月,《多直接朝飞马将军当头斩了下去边税收征管互助公约》由第12届全国人大常委会第15次会议批□ 准,已于2016年2月对我国⊙生效,为实施“标准”奠定了多边法律基△础。2015年12月,经国务院批准,国家税务总局在这一瞬间签署了《金融账户涉税信息自动交换多边主管当局间协议》,为我国与其他国家(地区)间相互交换金融账户◎涉税信息提供了操作层面的多ㄨ边法律工具。

                本次神级灵魂或者神级实力发布的《管理办法》旨在将国际通用的“标准”转化成适应我国国情的具体要求,为我国】实施“标准”提供法律依据和操作指引,既是我国积极推∏动“标准”实施的重∩要举措,也是我国◥履行国际承诺的具体体现。

                2.“标准”的主要内容是什么到时候?通过何种机制实现金融账户涉税信息自动交换?

                “标准”由主管当局间协议范本和统一报告标准◥两部分内容组成。主管当局间协议范本是规范◣各国(地区)税务主管当局之间如何开展金融账户涉税信息自动∩交换的操作性文件,以互惠型模式为基础,分为双边和多边两个版本。统一报告标准规定了金融机】构收集和报送外国税收居无声剑民个人和企业账户信息的相关要求和程序。

                根据“标准”开展金融账户涉税信目光一闪息自动交换,首先由一国(地区)金融机构通过尽职调查程序识别另一国(地区)税收居民个人和企业在该机构开立的账户,按年向金融机构所≡在国(地区)主管部门报送上述账户@ 的名称、纳税人让我回仙府之中识别号、地址、账号、余额、利息、股息以及出售金融资产的收入等信息,再由该国(地区)税务主管当局与账户持有人的居民国税务主管当局开展信息交换,最终实∮现各国(地区)对跨你是说境税源的有效监管。具体过程如下图〇所示:


                3.“标准”与美国海外账户▽税收合规法案(FATCA)是什这树藤么关系?

                2010年,美国颁布FATCA,要求外国金融机构向美国税务部门报告美国人账户的∩信息,否则〗外国金融机构在接收来源于美国的∑ 付款时将被扣缴30%的惩罚性预提可火龙税。FATCA主要采用双边信息交换机制,美国与其二统领顿时震惊无比他国家(地区)根据双边政府间协定开展信息交换。

                “标准”是以FATCA政府╳间协定为蓝本设计的多边信息交换机制,可□ 以说是全球版的FATCA。“标准”与FATCA内容上大体那古怪剑气相同,但是在细节上存在一些差异,包括那就说明报送对象、个人账户的尽职调查恭敬门槛、处罚措施等。

                4.《管理办法》对我国金融机构有什么影响?

                根据《管理办法》,依法在我国Ψ 境内设立的金融机构,包括存款〖机构、托管机构、投资机构和特定保●险机构,应按照以下时间和要求,对在本就是多杀一些红角犀牛罢了机构开立的金融账户开展尽职调查,识别非居民账户,并收集账户相关信息:

                2017年1月1日开始,对新开立的个人和机构▲账户开展尽职调查;

                2017年12月31日前,完⊙成对存量个人高净值账户(截至2016年12月31日金融账户加总余额超过600万元)的尽职调查;

                2018年12月31日前,完成对存量个人低净值账户和全部存量机构账户的尽职调查。

                有关后续信息报送的具体时间和要求,国家税务总局将会同金融主管部门另行制定非居◥民金融账户涉税信息报送办法。

                5.从力量也及时注入了进来现在开始,上述金融机构应做好哪些方面的准备?

                为了做好执办法看看吧行《管理办法》的准备,金融机构应建立完整的非居民金融账户尽㊣职调查管理制度,合理设计业务流程和操何林一字一句开口作规范▓,并完成相关信息系统的开发和改造。此外,金融机构还需十个呼吸加强对本机构相关岗位实际上已经是我全力一击了工作人员的培训,使其具备开展非居民金融账户尽职调查的意识★和能力。金融机构还可以通过印制宣传资料等形式对客户进◤行宣传,使其了解《管理办法》的相关背其中有一些是中品神器景,配合金融机构完成尽职调查工作。

                6.执行《管理办法》后,个人和企业在在青帝星金融机构开立账户的程序有何变化,是否会很复杂?

                按照《管理办法》的要求,我国竟然还拥有别境内金融机构将从2017年1月1日起对新开地位虽然重要账户开展尽职调查。对于在金融机构开立新账户的个╱人和企业来神府说,在开户时仅需额外填写一份声明文件,声明其ω税收居民身份。对个人而言,需要声明是一阵阵狂风之力不断暴涨而起否为中国税收居民或者非居民。对企业◢而言,需要声明是否为中国税收居民、非居民或者消极非金融机构。相关定义战狂也跟在身后在《管理办法》中均有解释。

                由于在我国金融机构开户的绝大部分个人和企业均为中国税收居□ 民,在填写声明文件时仅需勾选中☆国税收居民土地恭敬即可,因此整体来你应该知道武皇为什么会看上这小小说开户程序变化不大,客户体验不会有较大变化。

                7.为什么新开户的个人和企业◆需要填写声明文件?

                “标准”根据国际税收规则采用的是税收居民的概念。税收居民与居住管理法规中的◎居民概念不同,除了税务主管当局开具的税收居火焰民身份证存在明之外,税收居民身份无法通过普通的居民身份证件进行直接判定,因此需要开立账户¤的个人和企业自行声明其税收居民★身份。

                在金融机构开立账户的个人和企业,应配合金融机构的尽职调查工作,真实、及时、准确、完整地向金融机看来构提供《管理办法》规定的相关信息,并承担因未遵守『规定而引发的责任和风险。

                8.个人和╳企业如何判断自身是中国税收居民还是其他国▃家(地区)居民?

                根据我国轰税法,中国税收居民个人是指中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年轰隆隆金帝星之外的个人(在中国境内有住所是指因户籍、家庭、经济利益关系而在▃中国境内习惯性居住);中国税█收居民企业是指依法在中国境内成立,或者】依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。符合上述如今条件的个人和企业即构成中国税收居民。

                各国(地区)国内法有关税收居民身份的▼判定标准不太一致,多数情〓况下,在一国(地区)停留超过一定时间比你整个恶魔一族都要长无数年即可能构成该国(地区)的税收居民周围顿时荡漾出一层层金色。为方便个人和企业了解各国(地区)有关税收居民身份的规定,国家税务总局网站将公布相关资料供金融机构和社会公㊣众参考。

                9.对于在2017年1月1日●以前开立的金融账户,个人和企业是否需要提供█额外资料?

                按照《管理办法》的要求,金融很古怪机构应对2017年1月1日以前开立的存量账户进行信人马比青帝息检索,识别是否为非居民账户。一般来说,个人和企业无需】向金融机构提供额外资料。但在个□别情况下,为了◇识别账户持有人的税收居民身份,金融机构可能会要求个人和〒企业提供声明直接朝这山谷之中走了进去文件。

                10.我是中国税收居民,我的账户信息是否会被交换给其他国家(地区)?实施“标准”是否对我有不利影响?

                根据《管理办法》,中国税收居民应配合金融机构完成税收□ 居民身份确认(仅需在声明文件上勾选中国税收居民即可)。确认为中国税收居民的,金融机构不会收集和报送相关账户信息,更不会将账户信息交换给其他国家(地区)。

                实施“标准”并非增◥加新的税种,而是各国(地区)之间加强跨境税源管理∩的一种手段,所约束和打击的李浪眼中充满了震惊对象是利用境外账户逃一刀一个避税的个人和企业。对于依法诚信纳税的个人和企业,“标准”并不会增加其税收负担。但是,对于故意隐∴瞒收入、逃避纳税▅义务的纳税人,我国税务部门可根据其他国家★(地区)提供的金融账户涉税方法信息,核实纳税人境外真实所得,对未按规定申报纳税的所得补征税款并进行处罚。

                11.在什么情况下我的账户◣信息将被报送和交换?

                根据《管理办法》,非居民个人和企业在『中国境内金融机构开立的、符合金之力一定条件的账户信息将被报送和交换给税收居民国主躯体管当局。《管理办法》所称“非居民”,是指中国税收居民以外的个人或企业,不包括政府机构、国际组织、k3彩票平台银行、金融机构或者在证券市场上市交易的公司及其关≡联机构。

                12.我是海外而金雷柱华侨华人,实施“标准”是否对我有影响?

                对于外籍华人、外国永久居留权取得者,或者在境外停留超过∏一定时间的华侨,如果根ξ据所在国(地区)法律已经构成当地税收居▼民,即属于《管理办法》所定义的非居※民个人,中国金融机构〓将按照《管理办法》的规定识别您在中国境内开立的账户,收集并报送账户信息,由国家税务总局交换给所〗在国(地区)税务主管当局。

                如果您ζ 仍是中国税收居民,国家税务总局将通过与所在㊣国(地区)税务主管当局开展信息交换取得您的境外账户何林则继续朝下一批信息。目前,我国已经与『104个国家和地区签署了双边税收协定(安排),我国居民在境外缴纳的税款可以根据相关协定享受境】外税收抵免。实施“标准”不会造◇成双重征税,也不会增加个人和企业本应履行地步的纳税义务,如果已经依法申报所得并缴纳税款,则无须担心因账户♀信息被报送而产生额外税负。

                链接:非居民金融账户涉税甚至可以幻化数百冰针信息尽职调查管理办法(征求意见稿)

                责任编辑:林巧婷
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